작성일 : 15-01-05 15:50
2014년 연말정산
 글쓴이 : 최고관리자
조회 : 2,163  

 연간근로소득

 근로를 제공하고 지급받는 모든 대가 등[일용근로소득 제외]

 -

비과세소득

 실비변상적급여: 자가운전보조금(월20만원 이내),일직,숙직비,여비 등

 출산수당 또는 6세 이하의 자녀 보육수당. 월 10만원 이내의 식사대 등

 총급여액

 (=연간근로소득-비과세소득)

 -

근로 소득공제

 총급여액

 500만원 이하

 500만원 초과 1,500만원 이하

 1,500만원 초과 4,500만원 이하

 4,500만원 초과 1억원 이하

 1억원 초과  

 근로소득공제금액

 총급여액의70%

 350만원+500만원 초과액의40%

 750만원+1,500만원 초과액의15%

 1,200만원+4,500만원 초과액의5%

 1,475만원+1억원 초과액의2%

 근로소득금액

  (=연간 총급여액-근로소득공제)

 -

인적공제

 기본공제  본인공제 연간 150만원

                배우자공제 연간 150만원 [연간 소득금액 100만원 이하인 경우]

             부양가족공제 연간 1인당 150만원 [연간 소득금액 100만원 이하인 경우]

 부양가족

 직계존속

직계비속 

 형제자매

 입양자

수급자 

 연령요건

만60세

이상 

 만20세 이하

 만20세 이하

만20세 이상

 만20세

이하

 소득이 없는경우 인원수 제한 없고

장애인인 경우 연령제한 없음

 

 추가공제: 기본공제대상자가 다음에 해당하는 경우 추가 공제

 공제대상

경로우대

(70세 이상) 

장애인 

 부녀자공제

(부양/기혼)

 한부모

소득공제

 공제금액

100만원 

200만원 

50만원 

 100만원

 

  -

연금보험료공제

 공적연금 관련법에 따른 기여금 또는 개인부담금 전액공제[한도액:종합소득금액]

  -

특별소득공제

 건강보험료 등 공제  국민건강보험료,고용보험료,노인장기요양보험료

 주택자금공제 대상:무주택자인 세대주 또는 기준시가 4억원 이하 국민주택규모 1주택자[분양권]


 공제종류

공제금액(한도액) 

 주택마련저축공제

 (조특법상공제)

 저축불입액×40%   

300만원

 

한도 

연500만원한도

(600만원) 

(1,500만원)

 주택자금공제

 주택임차자금차입금

 원리금상환액공제 

 원리금상환액× 40% 
 월세소득공제   월세액× 60%(200만원한도추가)

 장기주택저당차입금

 이자상환액공제

 이자상환액 

 

  -

그밖의

소득공제

 개인연금저축소득공제

 2000.12.31.이전에 가입한 근로자: 불입금액의40%공제.

                                                     연72만원한도

 소기업,소상인

 공제부금소득공제

 공제금액: 납입액 전액

 공제한도: 연300만원

 창업투자조합출자공제

 투자금액의 10% 공제[2006.12.31.이전 출자분 15%].

 한도액: 종합소득금액×50%

 신용카드 등 소득공제

 [신용카드사용금액-(총급여액×25%)]×15%(직불, 선불,

 현금영수증, 전통시장,대중교통비 30%)

 한도: 총급여액의 20%와 300만원 중 적은금액

         (전통시장사용분 및 대중교통비 100만원 추가공제)

 우리사주출연금소득공제

 우리사주출연금과 400만원 중 적은금액

 우리사주조합기부금

 소득공제

 우리사주조합기부금해당액.[종합소득액-법정기부금]×30%

 고용유지 중소기업

 근로자 소득공제

 (직전 과세연도 해당 근로자 연간 임금총액-해당과세연도

 해당근로자 연간 임금총액)×50%

 1000만원 한도 

 전세이자상환액 소득공제

 일정요건의 목돈 안드는 전세 이자상환액40%(연300만원 한도)

 [2014.12.31.까지적용]

 장기집합투자증권저축

 소득공제

 납입액의 40%[가입일로부터 10년동안]

 가입대상: 총급여액 5천만원 이하근로자.

               공제한도 연240만원[2015.12.31.까지가입분 적용]

  과세표준

  (=근로소득금액-인적공제-연금보험료공제-특별공제-그밖의소득공제)

 기본세율

 과세표준구간

 1,200만원 이하

 1,200만원 초과 4,600만원 이하

 4,600만원 초과 8,800만원 이하

 8,800만원 초과 1억5천만원 이하

 1억5천만원 초과

 세율

 과세표준의6%

 72만원 + 1,200만원 초과금액의12%

 582만원 + 4,600만원 초과금액의24%

 1,590만원 + 8,800만원 초과금액의35%

 3,760만원 + 1억5천만원 초과금액의38%

 누진공제액

 -

 108만원

 522만원

 1,490만원

 1,940만원

 산출세액

 과세표준에 기본세율을 적용하여계산

 -

세액공제

 근로소득세액공제

 

 근로소득에 대한

산출세액

 근로소득 세액공제

 50만원 이하

 50만원 초과

산출세액×55%

27만5천원+50만원 초과 산출세액×30% 

 

 자녀세액공제

 1인: 연 15만원

 2인: 연 30만원

 3인이상: 연 30만원+2인초괴 1인당 연20만원

 여금계좌세액공제

 세액공제액: 연금계좌납입액 또는 400만원×12%

                    [한도액: 종합소득산출세액]

 특별세액공제  1) 의료비

    A+B
    A(본인,65세이상자.장애인 의료비-B의료비 지급액이

    총급여액의 3%에미달하는 경우 미달금액)×15%

    B.A 이외의 기본공제대상자를 위하여

    지출한 의료비=[A외 그밖의 공제대상자의료비지급액

    -총급여액×30%,700만원]×15%

 2) 보험료

    일반보장성 또는 연100만원×12%+장애인전용보장성보험료

    또는 연100만원×12%

 3) 교육비

   [A+B]×15%

    A근로자본인,장애인특수교육비: 전액

    B배우자.직계비속.형제자매 및 입양자

       * 유치원아,보육시설 영유아.취학전 아동,초.중.고등학생

          : 1인당 300만원

       * 대학생: 1인당 900만원

 4) 기부금

    세액공제대상기부금= 법정기부금,한도액+지정기부금,한도액

                                 -필요경비산입한 기부금

    기부금세액공제: 3천만원까지공제대상기부금×15%

                           +3천만원초과분공제대상기부금×25%

 표준세액공제  1)~4)를 신청하지 않은 근로자. 연12만원 공제
 납세조합세액공제

 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한

 종합소득산출액의10%

 주택차입금이자세액공제

 1995.11.1.~1997.12.31.까지 국민주택기금 차입금으로 미분양

 주택을 취득한 이후 이자를 지급하는 근로자

 [이자지급액의30%공제]

 정치자금기부금세액공제

 정치자금기부금 중 연간(10만원×100/110)이내의 금액

 [10만원 초과분은 기부금 세액공제]

 외국납부세액공제  산출액×국외원천소득금액/종합소득금액=한도액
 감면세액 

 기술도입계약에 의하여 근로를 제공하는

 외국인근로자 근로소득

 외국인기술자가 근로를 제공하고 받는 근로소득

 중소기업취업자 소득세감면

 15세 이상 29세 이하인 청년,60세 이상인 사람 및

 장애인 50%세액감면

 (2012년~2013년도에 취업한 청년은 100%세액감면)

 결정세액

 (=산출세액-세액공제-세액감면)

 -

기납부세액

 1월부터 정산시점시점까지 납부한 세액 및 전근무지에서 납부한 세액

 연말정산액

 결정세액-기납부세액

 농어촌특별세정산

 주택차입금이자세액공제액 및 창업투자조합출자 등의 소득공제 금액 소득세 상당액 20/100